|
|
|
|
|
|
Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займаВ организациях часто возникают расчетные взаимоотношения со своими работниками, называемые расчетами по прочим операциям. Они учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При проверке необходимо проверить наличие договоров по отдельным прочим операциям с персоналом (пример: предоставление займа); достоверность и реальность задолженностей по этим расчетам. Для этих целей необходимо проверить акты инвентаризации расчетов, расчетно-платежных ведомостей и др.Проверяя расчетные операции по предоставлению займов, необходимо установить: реальность задолженностей по предоставленным займам работникам; имеются ли договоры на выдачу займа (кредита) на индивидуальное жилищное строительство или строительство садовых домиков; за счет каких источников выдавались ссуды, займы работникам, имеются ли решения акционеров, собственников, учредителей (совета директоров) о предоставлении займов конкретным работникам. Необходимо проверить правильность начисления процентов по займам, соответствуют ли они ставкам, предусмотренным договором; удерживается ли с работника налог на доходы с физических лиц, за материальную выгоду (на остаток кредита на конец года), в случае, когда налогоплательщик уполномочил организацию, выдавшую заемные (кредитные) средства, участвовать в уплате налога на доходы с материальной выгоды. При проверке расчетов по возмещению материального ущерба необходимо установить причины возникновения материального ущерба. Основными причинами недостач, растрат, хищений являются несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное или формальное проведение инвентаризации. Определить полноту отнесения на виновных лиц сумм по недостачам, растратам, хищениям, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, хищений, растрат, по другим видам причиненного ущерба. Надо помнить, что недостачи и хищения материально ответственным лицам иногда являются выгодными, когда с данного лица взыскивается только балансовая стоимость недостач. Поэтому необходимо проверить, взыскивались ли такие недостачи материальных ценностей с виновных лиц в оценке по рыночным ценам; зачислена ли разница между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающих ценностей в прибыль организации. Когда виновные лица не установлены или в виновности их отказано судом, списание недостач материальных ценностей производится на убытки организации (обратить внимание, проводилось ли административное расследование по фактам недостач, хищений, предъявлялись ли гражданские иски в суд). Типичные ошибки и нарушения: • состояние нормативной базы предприятия (штатное расписание, приказы дирекции, заключение трудовых договоров, контрактов, соглашений, табельный учет, оформление расчетно-платежных документов и др.); • неправильность расчетов итогов в расчетно-платеж-ной ведомости (завышение выдаваемой суммы, присваивание излишка кассиром или бухгалтером); • неправильность отражения в учете начисленных, но не выплаченных сумм зарплаты, премий, пособий и т.п. • создание нереальной депонентской задолженности, изъятие задолженности по алиментам и другим исковым требованиям; • неправильное удержание налога на доходы физических лиц; • обоснованность выплаты премий с анализом причин премирования (соответствие применяемых премиальных систем, утвержденных трудовым коллективом положением о премировании); • арифметические ошибки при определении среднего дневного заработка; • ошибки по возмещению материального ущерба. Обобщение результатов проверки. Рабочими документами аудитора являются таблицы для отражения выборочной проверки начислений и удержания. При проверке необходимо установить причины отклонений, дать рекомендации по устранению выявленных отклонений. Рекомендовать организации оптимальный штат работников. Целесообразно также провести анализ темпов роста производительности труда и его оплаты с целью выяснения экономической обоснованности увеличения средней заработной платы в данной организации. Проверка документального оформления трудовых отношений Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом предприятия Проверка расчетов по оплате труда Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа Этапы аудита оплаты труда
|
||
 |
||
|
||